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国家税务总局明确2021年办理个人所得税综合所得汇算清缴

作者:道然企服 |2022-03-23 15:25:29|阅读量:

据中华人民共和国国家税务总局网站消息,为落实中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》号文件要求,切实维护纳税人合法权益,合理有序建立和完善个人所得税综合所得汇算清缴制度,2022年2月8日, 中华人民共和国国家税务总局根据个人所得税法及其实施条例、税收征管法及其实施细则的有关规定,发布《关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(以下简称《公告》)。 《公告》明确了2021年度个人所得税综合所得汇算清缴(以下简称年度汇算清缴)的有关事项。具体内容如下:

一、年度汇算的内容

2021年度结束后,居民个人(以下简称纳税人)需要汇总2021年1月1日至12月31日(以下简称纳税年度)的四项所得(以下简称综合所得),在扣除6万元费用、专项附加扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的慈善捐赠后,适用个人所得税综合税率并减去速算扣除(税率表见附件1),计算最终年度最终应纳税额,再减去该纳税年度已预缴的税款,从而获得应退税款或补税款,并向税务机关申报办理退税或补税。具体计算公式如下:

应退还或补偿的税额=[(综合所得-6万元-三险一金等专项附加扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的慈善捐赠)适用税率-速算扣除]-预缴税额

年度汇算清缴不涉及财产租赁等分类所得,以及纳税人选择不纳入综合所得按规定计算纳税的所得。

二、无需办理年度汇算的情形

纳税年度内已依法预缴个人所得税并符合下列情形之一的纳税人,不需要办理年度汇算清缴:

(一)年汇算清缴需纳税,但综合所得不超过12万元;

(二)年度汇算清缴税额不超过400元;

(三)预缴税额与年度应纳税额一致;

(4)符合年度退税条件但不办理退税的。

三、需要办理年度汇算的情形

有下列情形之一的,纳税人应当办理年度汇算清缴:

(一)预缴税额大于全年应纳税额,申请退税;

(二)纳税年度内取得的综合所得超过12万元,补税金额超过400元的。

收入项目申报错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务,导致纳税年度少报或者未申报综合所得的,纳税人应当依法办理年度汇算清缴。

四、可享受的税前扣除

对纳税年度内发生的下列税前扣除项目,未申报或者未全额扣除的,纳税人可以在年度汇算清缴期间填报扣除项目或者补充扣除项目:

(一)纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗费用;

(二)纳税人符合条件的子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除,以及费用扣除、专项扣除和依法确定的其他扣除;

(3)纳税人符合条件的慈善捐赠。

同时取得综合所得和经营所得的纳税人,可以在综合所得或者经营所得中申报6万元费用扣除、专项附加扣除和其他依法确定的扣除,但不得再次申报扣除。

五、办理时间

年度结算办理时间为2022年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人,在3月1日前出境的,可以在出境前进行年度汇算清缴。

六、办理方式

纳税人可以自主选择以下方式:

(一)办理年度结算。

(二)通过下列途径取得的个人所得税

由单位代为办理的,纳税人应当在2022年4月30日前以书面或电子形式与单位确认,提供纳税年度在单位以外取得的综合所得、相关扣除项目和税收优惠等补充资料,并对所提交资料的真实性、准确性和完整性负责。纳税人未与单位确认,要求其代为办理年度汇算清缴的,单位不得为其办理。

(3)委托涉税专业服务机构或其他单位和个人(以下简称受托人),纳税人和受托人需要签订委托书。

或者单位受托人为纳税人办理年度汇算清缴后,应当及时将办理情况告知纳税人。纳税人发现年度汇算清缴申报信息存在错误的,可以要求单位或者受托人进行更正申报,也可以自行进行更正申报。

七、办理渠道

为了方便纳税人,税务机关为纳税人提供了高效快捷的网上办税渠道。纳税人可通过自然人电子税务局优先办理年度汇算清缴,税务机关将为纳税人提供申报表预填服务;如果不方便通过上述方式办理,也可以通过邮寄或在办税服务厅办理。

选择邮寄申报的,纳税人应当将申报表寄往本公告第九条确定的主管税务机关所在地的省、自治区、直辖市和计划单列市税务局公布的地址。

八、申报信息及资料留存

纳税人办理年度汇算清缴,适用个人所得税年度自行纳税申报表(附件2、3)。如需修改个人基本信息,且享受新的扣除项目或税收优惠,也应按要求填写相关信息。纳税人应认真核对,确保填写的信息真实、准确、完整。

办理年度汇算清缴的纳税人和单位,需要保存专项附加扣除、税收优惠资料等年度汇算清缴相关资料,保存期限为自年度汇算清缴期结束之日起5年。

九、受理年度汇算申报的税务机关

按照就近便利的原则,纳税人自行办理年度汇算清缴或者受托人代为办理年度汇算清缴的,向纳税人就业单位主管税务机关申报;有两个及以上就业单位的,可以选择向其中一个单位申报。

非受雇于雇主的纳税人,应向其住所地、经常居住地或主要收入来源地的主管税务机关申报。主要所得来源地,是指扣缴义务人在一个纳税年度内向纳税人支付劳务报酬、稿酬和特许权使用费数额最大的地点。

单位为纳税人办理年度汇算清缴的,应当向本单位主管税务机关申报。

为方便纳税服务和征管,年度汇算清缴期结束后,税务机关将为尚未办理纳税申报的纳税人确定主管税务机关。

十、年度汇算的退税、补税

(一)办理退税

纳税人申请年度退税应提供其在中国境内开立的符合条件的银行账户。经税务机关按规定审核后,在本公告第九条确定的受理年度汇算清缴申报的税务机关所在地(即年度汇算清缴地),按照国库管理的有关规定就地办理退税。纳税人未能提供本人有效银行账户或提供的信息有误的,税务机关将通知纳税人更正,纳税人按要求更正后依法办理退税。

为方便退税,年综合收入不超过6万元且已预缴个人所得税的纳税人,可选择使用自然人电子税务局提供的简易申报功能,方便年度最终退税。

2021年申请退税的纳税人,应在2020年及以前年度办理退税,但未办理,或经税务机关通知2020年及以前年度退税申报存在疑点但未补正或说明情况的,应在2020年及以前年度办理退税

需要在年度汇算清缴中缴纳税款的纳税人,在年度汇算清缴期结束后未足额缴纳税款的,税务机关将依法收取滞纳金,并在《个人所得税纳税记录》中标注。

因申报信息错误导致纳税人在年度汇算清缴中多缴税款或少缴税款,经税务机关提醒后,纳税人主动或及时改正的,税务机关可按照“首犯不罚”的原则免除处罚。

(二)办理补税

税务机关出台了一系列优化服务措施,加强年度汇算清缴的政策解读和操作指导,分类编制纳税指南,通俗地讲解政策口径、技术术语和操作流程,通过多种渠道和形式提供提示和提醒服务,通过手机个人所得税APP、网站和12366纳税服务平台等提供涉税咨询,帮助纳税人解决年度汇算清缴中的疑难问题,积极回应纳税人的诉求。

在年度汇算清缴开始前,纳税人可以登录手机个人所得税APP,查询自己的综合所得和纳税情况,查询银行卡、专项附加扣除、个人身份信息等基本信息,为年度汇算清缴做准备。

为合理有序引导纳税人办理年度汇算清缴,提升纳税人办理体验,主管税务机关将在一定时间内分批分期通知纳税人办理。同时,税务部门推出了预约办理服务。有年度汇算清缴初期(3月1日至3月15日)办理需求的纳税人,可在2月16日后登录手机个人所得税app,根据自身情况预约上述任意时间段。3月16日至6月30日,纳税人可随时进行年度汇算清缴,无需预约。

对于老年人、残疾人等独立完成年度汇算清缴有困难的特殊群体,纳税人可提出申请,税务机关可提供个性化年度汇算清缴服务。

十一、年度汇算服务

《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(2018年第62号)第一条、第四条与本公告不一致的,以本公告为准。

特此公告。

十二、其他事项

1.个人所得税税率表(适用于综合所得)

2.个人所得税年度自行申报表(一式一表、简易版和问答版)

3.个人所得税年度纳税申报表(表格B)


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